小规模计提增值税的账务处理流程

小规模计提增值税的账务处理流程如下：
1、增值税的科目设置：小规模纳税人只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”二级明细即可，无需设立“进项税额”、“销项税额”、“已交税金”等专栏；
2、小规模纳税人只需要设置“应交税金——应交增值税”明细科目核算增值税的应缴数、已缴数及欠缴或多缴数。该科目的借方记录已缴增值税；贷方记录应交增值税；期末借方余额反映企业多缴的增值税；期末贷方余额反映企业欠缴的增值税；
3、进货，小规模纳税人购进货物或接受应税劳务所支付的增值税，不管是取得增值税专用发票还是普通发票，都必须与所购货物支付的价款一起直接计入有关货物及劳务的成本；
4、销货，小规模纳税人销售货物或提供应税劳务，如果能认真履行纳税义务的，经县（市）税务机关批准，可以由税务所代开专用发票；如果不能认真履行纳税义务的，不得代开专用发票，只能开具普通发票。但不管小规模纳税人开具何种发票，其应纳税额一律按照计税销售额（包括向购买者收取的全部价款和价外费用，不包括其应纳税额）和6%的征收率计算。如果小规模纳税人销售货物或提供劳务时，采用销售额和应纳税额合并定价的，则必须按规定方法将计税销售额换算出来；
5、上缴，对于小规模纳税人来说.在上缴增值税时，应按实际缴纳的税款借记“应交税金——应交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。
小规模纳税人销项税额的确定及其会计处理
1、小规模纳税人的销项税额按6%的比例税率计算，除此之外，它在计税销售额方面与一般纳税人是一致的。其会计处理的基本方法为：小规模纳税人销售货物或提供应税劳务，按规定的征收率6%计算应纳增值税额，借记“应收账款”等账户，贷记“应交税金—应交增值税”，并按实现的销售收入，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等账户，贷记“主营业务收入”；
2、无论是新办企业，还是老企业扩大规模，经常会遇到选择增值税纳税人身份的问题。选择不好，对税负有较大影响。增值税有两类纳税人，一类是一般纳税人，另一类是小规模纳税人。前者要同时达到销售额符合标准和会计核算健全这两个条件，后者无需受此限制。作为增值税的纳税人，实务中，是当一般纳税人好呢还是做小规模纳税人好；
3、增值税一般纳税人通用的计税公式是：应纳税额=销项税额-进项税额。
综上所述，小规模纳税人只需要设置“应交税金——应交增值税”明细科目核算增值税的应缴数、已缴数及欠缴或多缴数。该科目的借方记录已缴增值税；贷方记录应交增值税；期末借方余额反映企业多缴的增值税；期末贷方余额反映企业欠缴的增值税。小规模企业发生收入业务，确认销项税，将税额计入应交税费科目。季末确认符合减免税条件，不需要缴纳增值税，将减免税额计入营业外收入科目，同时冲销应交税费科目。季末不符合减免税条件，缴纳增值税，冲销应交税费科目。小规模增值税账务处理操作完成。
【法律依据】：
《中华人民共和国企业所得税法》第十三条
在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：
（一）已足额提取折旧的固定资产的改建支出；
（二）租入固定资产的改建支出；
（三）固定资产的大修理支出；
（四）其他应当作为长期待摊费用的支出。

声明：本网页内容旨在传播知识，若有侵权等问题请及时与本网联系，我们将在第一时间删除处理。TEL:177 7030 7066 E-MAIL:11247931@qq.com