每日一练：注册会计师考试《审计》选择题精选

1.【单选题】下列各项中，不属于审计固有限制的来源的是（）。

A.注册会计师可能满足于说服力不足的审计证据

B.注册会计师获取审计证据的能力受到法律上的限制

C.管理层可能不提供与财务报表编制相关的全部信息

D.管理层在编制财务报表的过程中需要运用判断

2.【多选题】下列各项中，导致审计固有限制的有（）。

A.许多财务报表项目涉及主观决策、评估或一定程度的不确定性

B.注册会计师获取审计证据的能力受到实务和法律上的限制

C.注册会计师只能在合理的时间内以合理的成本完成审计工作

D.注册会计师的胜任能力可能不足够

3.【单选题】下列有关检查风险的说法中，错误的是（）。

A.检查风险是指注册会计师未通过审计程序发现错报，因而发表不恰当审计意见的风险

B.检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性

C.检查风险通常不可能降低为零

D.保持职业怀疑有助于降低检查风险

4.【多选题】下列有关重大错报风险的说法中，正确的有（）。

A.重大错报风险包括固有风险和检查风险

B.注册会计师应当将重大错报风险与特定的交易、账户余额和披露的认定相联系

C.在评估一项重大错报风险是否为特别风险时，注册会计师不应考虑控制对风险的抵销作用

D.注册会计师对重大错报风险的评估，可能随着审计过程中不断获取审计证据而做出相应的变化

5.【单选题】下列有关审计风险的说法中，错误的是（）。

A.如果注册会计师将某一认定的可接受审计风险设定为10%，评估的重大错报风险为35%，则可接受的检查风险为25%

B.实务中，注册会计师不一定用绝对数量表达审计风险水平，可选用文字进行定性表述

C.审计风险并不是指注册会计师执行业务的法律后果

D.在审计风险模型中，重大错报风险独立于财务报表审计而存在

6.【单选题】下列各项中，不属于财务报表审计的前提条件的是（）。

A.管理层按照适用的财务报表编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映

B.管理层设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报

C.管理层承诺将更正注册会计师在审计过程中识别出的重大错报

D.管理层向注册会计师提供必要的工作条件

7.【多选题】会计师在评价财务报告编制基础的可接受性时，需要考虑的有（）。

A.被审计单位的性质

B.财务报表的目的

C.法律法规是否规定了适用的财务报告编制基础

D.财务报表的性质

8.【多选题】为了确定审计的前提条件是否存在，注册会计师应当就管理层认可并理解其责任与管理层达成一致意见。下列有关管理层责任的说法中，正确的有（）。

A.管理层应当按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映

B.管理层应当设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报

C.管理层应当向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息

D.管理层应当允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员

9.【单选题】注册会计师应当在审计业务开始时开展初步业务活动。下列各项中，不属于初步业务活动的是（）。

A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量管理程序

B.评价遵守相关职业道德要求的情况

C.在执行首次审计业务时，查阅前任注册会计师的审计工作底稿

D.就审计业务约定条款与被审计单位达成一致意见

10.【多选题】下列各项中，属于注册会计师应当开展的初步业务活动的有（）。

A.针对接受或保持客户关系实施相应的质量管理程序

B.评价遵守相关职业道德要求的情况

C.确定审计范围和项目组成员

D.就审计业务约定条款与被审计单位达成一致

【答案与解析】

1.A。解析：审计的固有限制源于：①财务报告的性质(选项D正确)；②审计程序的性质(选项B、C正确)；③在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要。注册会计师不能满足于说服力不足的审计证据，A项不属于审计的固有限制，A选项错误。故本题选A。

2.ABC。解析：审计的固有限制有：①财务报告的性质(选项A);②审计程序的性质(选项B);③财务报告的及时性和成本效益的权衡(选项C)，ABC选项正确。故本题选ABC。

3.A。解析：A项属于审计风险的定义。检查风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险，A项错误。故本题选A。

4.CD。解析：认定层次的重大错报风险包括固有风险和控制风险，A项错误;财务报表层次的重大错报风险无法与特定的交易、账户余额和披露的认定相联系，B项错误，CD项正确。故本题选CD。

5.A。解析：根据审计风险模型，检查风险=审计风险/重大错报风险=10%/35%=28.6%，而不是25%。

6.C。解析：财务报表审计的前提条件是存在可接受的编制基础和管理层认可并理解以下责任：①按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映(如适用)（选项A）；②设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报（选项B）；③向注册会计师提供必要的工作条件（选项D），C选项错误。故本题选C。

7.ABCD。解析：在确定编制财务报表所采用的财务报告编制基础的可接受性时，注册会计师需要考虑下列相关因素：(1)被审计单位的性质；(2)财务报表的目的；(3)财务报表的性质；(4)法律法规是否规定了适用的财务报告编制基础。故本题选ABCD。

8.ABCD。解析：ABCD项均属于管理层的责任，故本题选ABCD。

9.C。解析：选项C是接受业务委托后与前任注册会计师的沟通，不属于初步业务活动的内容。故本题选C。

10.ABD。解析：ABD。解析：初步业务活动的内容包括：①针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量管理程序（选项A）；②评价遵守相关职业道德要求的情况（选项B）；③就审计业务约定条款达成一致意见（选项D），确定审计范围和项目组成员应在审计计划阶段进行，A、B、D选项均正确。故本题选ABD。

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